Gestion opérationnelle

L’essentiel

• Cycle d’exploitation d’une unité commerciale : acheter, stocker, vendre, encaisser, puis recommencer (cycle court, à la différence du cycle d’investissement).
• Les flux physiques (marchandises) et les flux financiers (argent) vont en sens inverse et sont décalés dans le temps : c’est l’enjeu de la trésorerie.
• Chaîne des documents entre professionnels : devis → bon de commande → bon de livraison (et bon de réception) → facture, puis avoir si besoin. Avec un particulier : ticket de caisse (imprimé seulement sur demande) ou note pour un service.
• Réductions commerciales (remise, rabais, ristourne) et financière (escompte) diminuent la base de la TVA. Taux : 20 %, 10 %, 5,5 %, 2,1 %.
• Facture électronique = structurée, via une plateforme agréée (un PDF ne suffit pas) ; réception pour tous au 1/09/2026, émission au 1/09/2027 pour PME et microentreprises.

Les définitions clés

• Devis : proposition chiffrée du vendeur, à durée de validité ; signée « bon pour accord », elle devient un contrat.
• Bon de livraison / bon de réception : document du vendeur qui accompagne la marchandise (sans prix) / document interne de l’acheteur après contrôle.
• Facture : document du vendeur qui constate la vente et indique la somme due.
• Avoir : facture du vendeur qui diminue ou annule une facture déjà émise, avec sa TVA.
• Mode / outil de règlement : façon de payer / matériel ou service qui permet de l’utiliser.
• LCR : lettre de change dématérialisée par laquelle le fournisseur ordonne au client de payer à une échéance.
• Prélèvement SEPA : paiement à l’initiative du créancier, après signature d’un mandat.

Formules et méthodes

Remises de 10 % puis 5 % : 0,90 × 0,95 = 0,855, soit 14,5 % et non 15 %. Port : pas de remise, mais dans la base de la TVA. Arrondi au centime, ligne par ligne.

Retrouver un montant réduit : 1. repérer les réductions dans l’ordre ; 2. coefficient de chaque étape (1 − taux) ; 3. diviser par le produit des coefficients ; 4. TTC → HT : diviser par (1 + taux) ; 5. vérifier dans le sens normal.

Calculer une échéance : 1. point de départ (date de facture, ou réception pour le délai supplétif) ; 2. « X jours » : ajouter X jours calendaires ; 3. « 45 jours fin de mois » : + 45 jours puis fin du mois, ou fin du mois puis + 45 jours, selon le contrat ; 4. contrôler le plafond ; 5. reporter la date sur la facture.

Les textes à connaître

• C. com., art. L441-9 ; CGI, ann. II, art. 242 nonies A : facture obligatoire dès la livraison ; mentions (numéro chronologique, TVA par taux, échéance, escompte, pénalités, 40 €).
• C. com., art. R123-237 et R123-238 : sur la facture, SIREN, « RCS » et ville du greffe, siège ; pour une société, forme juridique et, pour une SARL, SA ou SAS, capital social.
• C. com., art. L441-10 : 30 jours après réception à défaut d’accord ; au plus 60 jours date de facture ou 45 jours fin de mois ; pénalités dès le lendemain de l’échéance, au moins 3 × taux d’intérêt légal (à défaut BCE + 10 points). D441-5 : indemnité de 40 €.
• C. mon. fin., art. L112-6 et D112-3 : espèces plafonnées à 1 000 € (résident ou professionnel), 10 000 € pour un non-résident.
• C. env., art. L541-15-10 : plus d’impression systématique des tickets.

Les 3 pièges à éviter

1. Retirer 20 % d’un TTC pour trouver le HT : on divise par 1,20 (120 € TTC = 100 € HT, pas 96 €).
2. Appliquer les remises au port ou déduire l’acompte avant la TVA : port ajouté après le net financier ; acompte déduit du TTC.
3. Additionner des remises successives : elles se multiplient en coefficients.