À quoi sert la comptabilité

a. Compte de résultat. Une vente est un produit de l’exercice ; elle porte sur la période.

b. Bilan. Le véhicule est possédé à la date de clôture : c’est un élément d’actif.

c. Bilan. Une dette existe à une date donnée.

d. Compte de résultat. Le loyer est une charge de l’exercice.

e. Bilan. Le solde en banque se constate à une date.

f. Les deux. Il est calculé en bas du compte de résultat, et inscrit au passif du bilan. C’était le piège de l’exercice.

a. Non. Un devis signé engage les deux parties, mais il ne crée aucune écriture. Rien n’est livré, rien n’est facturé : rien à enregistrer.

b. Oui. La facture crée la dette envers Rouleco : c’est l’écriture d’achat.

c. Non. Une commande envoyée est un engagement, pas une opération. La comptabilité l’ignore.

d. Oui. Il prouve les encaissements et les décaissements du mois.

e. Non — et c’est important. Enregistrer deux fois la même pièce fausse les comptes autant que ne pas l’enregistrer. C’est pourquoi les pièces sont numérotées et pointées.

La banque a peur de ne pas être remboursée. Elle regardera d’abord le compte de résultat — l’activité est-elle rentable, année après année ? — puis le bilan, pour voir ce que l’entreprise doit déjà et ce qu’elle possède qui pourrait garantir le prêt.

Le fournisseur a peur de livrer et de ne pas être payé. Il regardera le bilan : les dettes existantes, la trésorerie disponible, et le montant déjà dû à d’autres fournisseurs.

L’administration fiscale vérifie que le bénéfice déclaré est exact. Elle regardera le compte de résultat, mais surtout elle remontera aux pièces justificatives : c’est leur cohérence avec les écritures qui l’intéresse, pas le total.

Ce que l’exercice montre : un même jeu de comptes sert trois besoins différents. C’est précisément pour cela que les règles sont communes et que la présentation est imposée.

a. Ce qui est enregistré, et ce qui ne l’est pas

Enregistré :
· Lundi 2 — l’apport est une opération réalisée, prouvée par le relevé bancaire.
· Mercredi 4 — la facture de loyer crée la dette, même si le paiement viendra plus tard. C’est la facture qui compte, pas le règlement.
· Jeudi 5 — la facture Rouleco crée la dette et fait entrer les vélos.
· Vendredi 6 — la vente est réalisée et encaissée.

Non enregistré :
· Mardi 3 — un bon de commande est un engagement, pas une opération. Rien n’est livré, rien n’est dû.
· Samedi 7 — un devis n’engage que le peintre sur son prix. Inès n’a rien accepté.

b. Où chaque opération atterrit

· Apport 25 000 € — bilan seul. La banque augmente à l’actif, le capital au passif. L’entreprise ne s’est pas enrichie : on lui a donné de l’argent.
· Loyer 1 400 € — les deux. Une charge au compte de résultat, une dette au bilan.
· Achat 18 000 € — les deux. Une charge d’achat au compte de résultat, une dette fournisseur au bilan.
· Vente 900 € — les deux. Un produit au compte de résultat, de la banque en plus au bilan.

c. La banque et le résultat ne disent pas la même chose

En banque : 25 000 + 900 = 25 900,00 €. Ni le loyer ni les vélos n’ont encore été payés.

Le résultat, provisoirement : 900 − 1 400 − 18 000 = − 18 500,00 €.

Vingt-cinq mille euros en banque, et dix-huit mille cinq cents euros de perte la même semaine — provisoirement. Les 39 vélos qui restent en magasin ne sont pas perdus : à la clôture, le stock restant viendra corriger ce chiffre (processus 2, chapitre 2). La banque dit ce qu’Inès a encaissé ; le résultat dit ce qu’elle a gagné. Deux questions différentes, deux réponses différentes — et c’est précisément pour cela que le compte en banque ne remplace pas la comptabilité.

Il n’y a pas un seul texte attendu. Ce qui est attendu, ce sont les trois idées, dites clairement et illustrées.

a. La banque n’est pas le résultat

Le solde en banque dit ce qui est entré et sorti. Le résultat dit ce qui a été gagné et consommé. Les deux se séparent dès qu’il y a un décalage :

· Inès peut avoir 25 000 € en banque et perdre de l’argent, parce que ses factures d’achat ne sont pas encore payées.
· Elle peut aussi gagner de l’argent et avoir un compte vide, parce que ses clients la paient à soixante jours.

Un emprunt de 20 000 € fait grossir la banque et n’enrichit personne : il faudra le rembourser.

b. Les comptes ne sont pas lus que par elle

Deux suffisaient ; en voici quatre.

· La banque, avant d’accorder un prêt : elle cherche si l’activité est rentable et ce que l’entreprise doit déjà.
· Un fournisseur, avant de livrer à crédit : il cherche si Vélocité pourra payer.
· L’administration fiscale : l’impôt se calcule sur le résultat, pas sur le solde du compte.
· Un repreneur ou un associé, s’il en entre un : il cherche ce que vaut l’entreprise.

c. Ce n’est pas facultatif

Tenir une comptabilité est une obligation légale pour une entreprise commerciale, et les pièces doivent être conservées. En cas de contrôle, une comptabilité absente ou non justifiée peut être écartée, et l’administration reconstitue alors le résultat elle-même.

Ce qui serait insuffisant : répondre « c’est obligatoire » et s’arrêter là. L’épreuve demande de convaincre un interlocuteur, pas de citer une règle.