Contrôle et production de l’information financière
Une fiche par chapitre : l’essentiel, les définitions, les méthodes et les pièges. La fiche du chapitre offert est en accès libre.
Pourquoi et comment on fait l’inventaire
La fiche du chapitre 1
L’inventaire rattache à l’exercice ce qui lui appartient, et rien d’autre. Six familles d’écritures s’en chargent, dans l’ordre, et aucune ne touche la trésorerie.
Pendant l’année, la comptabilité enregistre ce qui se passe. À la clôture, elle doit faire autre chose : rattacher à l’exercice ce qui lui appartient, et rien d’autre.
Six familles d’écritures s’en chargent — stocks, amortissements, dépréciations, cessions, provisions, régularisations — et elles ont un point commun : aucune ne touche la trésorerie. Ce sont des corrections, pas des mouvements d’argent. C’est pourquoi on ne les trouve jamais sur un relevé bancaire.
L’inventaire, dans l’ordre
Éditer la balance avant inventaire : c’est le point de départ, et il ne bouge plus.
Compter physiquement les stocks et les immobilisations.
Passer les écritures d’inventaire, famille par famille, dans l’ordre.
Éditer la balance après inventaire et vérifier qu’elle s’équilibre toujours.
Déterminer le résultat en soldant les comptes de gestion.
Établir le bilan, le compte de résultat et l’annexe.
L’ordre n’est pas décoratif. Les dépréciations de stock supposent le stock final constaté ; le résultat suppose toutes les autres écritures passées.
Toutes corrigent, aucune n’encaisse. Une écriture d’inventaire ne touche jamais le compte 512.
| Ce qu’on corrige | Le sens | Famille |
|---|---|---|
| Un actif qui s’use | On diminue l’actif | Amortissement |
| Un actif qui vaut moins | On diminue l’actif | Dépréciation |
| Une dette probable | On augmente le passif | Provision |
| Une charge de l’an prochain | On la retire | 486 |
| Une charge de cette année non facturée | On l’ajoute | 408x |
La question qui résout l’inventaire
Cette somme appartient-elle à l’exercice qui se termine ?
Non → on la retire. Oui mais elle manque → on l’ajoute.
Ne pas confondre les trois
Amortissement : usure certaine et définitive, à l’actif.
Dépréciation : perte de valeur réversible, à l’actif.
Provision : dette probable, au passif.
L’ordre de la clôture
Inventaire physique
Régularisations d’actif
Provisions
Rattachements de charges et produits
Balance après inventaire
Solde des comptes de gestion
Bilan, compte de résultat, annexe